» » Сколько составляет ставка ЕСН в 2015 году

Сколько составляет ставка ЕСН в 2015 году

С 1 января 2010 года, со вступлением в силу федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года, единый Социальный налог бы отменен. Новым законом был введен в обиход термин «страховые выплаты (взносы)». Несмотря на, утвержденный законом, «ребрендинг», многие практикующие бухгалтера продолжают называть все отчисления, направляемые на социальные нужды, полюбившимся термином ЕСН.
 
Необходимо отметить, что новый закон практически полностью скопировал все основные положения 243 статьи НК РФ, сохранив «в неприкосновенности» социальную направленность страховых выплат, ранее именуемых социальным налогом. 
В настоящей статье мы рассмотрим особенности начисления, уплаты и администрирования страховых выплат, ставки налогов и основные изменения, внесенные в закон 212-ФЗ в 2015 году.
 

Ставка ЕСН в 2015 году составляет

Виды страховых взносов

 
В систему обязательного государственного страхования включено три вида страховки:
 
  • Обязательная пенсионная страховка;
  • Обязательная медицинская страховка;
  • Страховка на случай временной утраты трудоспособности.
 
Каждый из перечисленных видов регламентируется законами и постановлениями, которые мы не будем рассматривать в данной статье. Отметив только, что закон 212-ФЗ часто ссылается на «страховые» законы», что делает сам закон не очень «читабельным».
 

Плательщики страховых взносов

 
К числу плательщиков, осуществляющих страховые выплаты, относятся предприятия и индивидуальные предприниматели, которые совершают выплаты физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях. В «страховых» законах такие плательщики называются термином «страхователи». Они несут полную ответственность за начисления взносов и правильность перечисления начисленных сумм в соответствующие бюджеты.
 
Также к числу плательщиков относятся:
 
  • Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, практикующие в частном порядке, а также другие физические лица, осуществляющие индивидуальную частную практику, в установленном федеральными законами порядке, но не производящие выплаты (в денежной или иной форме) наемным сотрудникам. Если федеральные законы об обязательном социальном страховании не предусматривают иное;
  • Физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, получающие доходы (как правило, разовые), являющиеся базой налогообложения, согласно федеральному законодательству.
 

База для начисления страховых взносов

 
Базой для исчисления является суммарный доход физического лица, полученный в налоговом периоде в виде зарплаты и другие выплаты, предусмотренные законодательством.

Ставки страховых взносов

 
На 2015 год законодательством, предусмотрены ставки страховых взносов:
 

Для предприятий и ИП, применяющих общую систему налогообложения

 
Размер начисленного дохода - процент в Пенсионный фонд
 
  • Менее 711000 рублей - 22 %;
  • Более 711000 рублей - 10 %.


Размер начисленного дохода - процент для социального страхования
 
  • Менее 670000 рублей - 2,9 %;
  • Более 670000 рублей - 0 %.

Размер начисленного дохода - процент в Фонд медицинского страхования
 
Независимо от размера начисленного дохода
 
  • 5,1%.
 

Для предприятий и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения

 
  • Пенсионный фонд - 20%;
  • Фонд соцстрахования - 0 %;
  • Фонд медстрахования - 0 %.
 
Законодательством предусмотрены льготы при начислении страховых взносов для предприятий следующих категорий:
 
  • Участники проекта «Сколково» освобождаются от уплаты взносов в фонды социального и медицинского страхования. Отчисления в пенсионный фонд, для таких предприятий, установлены в размере 14%;
  • Участники СЭЗ «Крым» и резиденты территорий опережающего развития, предусмотренных соответствующими федеральными законами. 
Ставки ЕСН следующие:

  • Фонд пенсионного страхования - 6%;
  • Социальное страхование - 1,5%;
  • Обязательное медицинское страхование - 0,1 %.
 
Предприятия, осуществляющие выплаты экипажам судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов, освобождаются от уплаты страховых взносов.
 

Особенности исчисления страховых взносов в 2015 году

 
К числу основных новшеств 2015 года следует отнести появление в законе 212-ФЗ двух новых частей (5.1. и 5.2.), которые устанавливают новый порядок определения максимальной величины базы для исчисления размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данный порядок действуют только для плательщиков, которые производят выплаты физическим лицам. Начиная с 2015 года и по 2021 год включительно, размер налогооблагаемого дохода будет устанавливаться Правительством, и рассчитываться исходя из средней заработной платы, умноженной на повышающий коэффициент, который, как надо понимать, и будет устанавливаться чиновниками на каждый налоговый год.
 
В числе «менее весомых» нововведений следует отметить следующее:
 
  • В 2015 году на расходы, связанные с командировками и имеющие документальное подтверждение, страховые взносы начисляться не будут;
  • В 20015 году отчеты в фонды, в электронной форме, смогут отправлять плательщики, в штате которых числилось не менее 25 человек;
  • «Округления запрещены». Сдавая отчеты и уплачивая страховые взносы, не надо ничего округлять, все следует указывать с копейками;
  • Предприятия, использующие труд иностранных рабочих, должны будут начислять страховых взносы. Данная норма касается не всех категорий сотрудников. Плательщикам, подпадающим под это нововведение, будет не лишним проконсультироваться по данному вопросу; 
  • Ранее необлагаемые суммы, выплаченные сотруднику при увольнении, в 2015 году будут учитываться при определении базы налогообложения для страховых выплат. Речь идет не обо всей сумме, а только превышающей средний заработок за три месяца (соответственно, для жителей крайнего севера и местностей, приравненных к нему - превышающей средний заработок за шесть месяцев).
 
Не все новшества можно отнести к разряду «хороших новостей», но следует признать, что в целом наблюдается обнадеживающая картина – пусть и не очень «настойчиво», но «фискальная машина» движется в сторону снижения нагрузки на налогоплательщика.

4448
  

Комментарии -
0

Реклама